Missing Trader svig inden for Fællesskabet eller karrusel svig involverer organiserede svindlere, der drager fordel af MOMSREGLEN om, at grænseoverskridende transaktioner er nul-ratede til MOMSFORMÅL. Imidlertid, uskyldige britiske virksomheder kan blive fanget i svindlerne “karrusel” og efterladt med betydelige skatteforpligtelser, der skyldes HMRC, efter at de organiserede svindlere er forsvundet. Regeringens foranstaltninger til bekæmpelse af MTIC-svig pålægger uskyldige erhvervsdrivende at tage forholdsregler, da de risikerer tunge økonomiske sanktioner, hvis de vidste eller burde have kendt til momssvig.
Specialist Missing Trader Fraud Solicitors London
vi har en enorm mængde erfaring med at få beslutninger fra HM Revenue & told (HMRC) officerer, søger domstolsprøvelse, hvor det er nødvendigt, styring og repræsentation i appeller om MOMSVURDERING og reaktion på de kriminelle juridiske processer, som HMRC har implementeret for at bekæmpe manglende handel inden for samfundssvindel i mobil -, CPU-og CO2-industrier, hvor mange af vores kunder opererer. Vores advokater har indgående kendskab til vores kunders brancher og har udviklet en række ekspertkontakter. Vi ved præcis, hvilken ekspert og anden dokumentation der kræves af appellanterne for at indlede en vellykket appel og give en grundig tilbagevisning af HMRCs ofte helt ubegrundede beskyldninger om appellantens viden om momssvig andre steder i forsyningskæden.
virksomheden er helt unik i at samle færdighederne i sine Skatte -, civile retssager og kriminelle forsvar juridiske praksisgrupper for at give klienter en ihærdig tæt styret civil appel for Domstolen eller kriminelt forsvar for domstolene. Vi yder Appellant juridisk repræsentation i mange værdifulde og komplekse appeller ved Finans-og Skattedomstolene (skattekammeret) i den nye First-Tier Tribunal (tidligere Special og General Commissioners, og moms & Duty Tribunal) og, hvor det er relevant, efter appel til Upper Tribunal eller Court of Appeal. Vi yder også sagsøgt juridisk repræsentation i straffedomstolene i forbindelse med MTIC-retsforfølgning fra Skatte-og Toldforfølgningskontoret og tilhørende konfiskation/fortabelse af aktiver.
vi er i stand til at levere ikke kun vores erfaring, men den højeste kvalitet af fortalervirksomhed, krydsundersøgelse og styring af disse sager, der rutinemæssigt involverer komplekse fakta, ekspertrapporter og omfangsrige papirarbejde.
Hvad er MTIC svig?
manglende erhvervsdrivende svig opstår, når en svindler udnytter regler, der fastslår, at grænseoverskridende transaktioner inden for EU er nul-ratede til MOMSFORMÅL. Karruselbedrageri er det udtryk, der bruges til fortsættelse af MTIC-svig gennem en kæde af grænseoverskridende transaktioner. I en MOMSFORSYNINGSKÆDE, hvor der ikke er Svig, opkræver en momsregistreret virksomhed moms til kunder, når den sælger varer (outputafgift) og vil blive opkrævet moms af leverandører, når den køber god (indgående skat). En virksomhed kan genvinde Moms, den har betalt, og giver derfor HMRC den netto Moms, den indsamler, og genindvinder enhver overskydende indgående skat fra HMRC.
MTIC-svindel er typisk rettet mod varer af høj værdi, lav vægt, som er lette og billige at transportere, såsom mobiltelefoner eller computerchips. I nyere tid er andre aktiver som el, gas, ædle metaller og kulstofemissionskvoter blevet målrettet.
MTIC svig forklaret
varerne købes hos en leverandør i EU af et britisk momsregistreret selskab (“firma A”), der snart bliver den manglende erhvervsdrivende i Svig. Varerne er korrekt nul normeret for moms som en transaktion inden for Fællesskabet mellem to momsregistrerede virksomheder, og sælges derefter på inklusive moms af Virksomhed A til en anden britisk erhvervsdrivende, virksomhed B. Sidstnævnte kan være en uskyldig part, eller mere sandsynligt vil være en del af svig, der opfylder rollen som en “buffer” for at skjule virksomhed A ‘ S identitet for MOMSMYNDIGHEDERNE. Firma B sælger varerne inklusive moms til en anden britisk erhvervsdrivende, firma C, der igen kan være en uskyldig part eller en anden linjebuffer. Virksomhed C sælger videre til virksomhed D, der eksporterer varerne fra Storbritannien til den oprindelige EU-leverandør, som igen vil sælge tilbage til Virksomhed A, og så fortsætter “karrusellen”, indtil den er identificeret af toldvæsenet.
transaktionerne kan gennemføres på “back to back” – basis mellem de forskellige forhandlere, hvor varerne forbliver i et tredjepartslager efter første indrejse i Storbritannien. Varerne vil ofte blive solgt fire eller fem gange inden for få timer, før de endelig eksporteres til den oprindelige EU-leverandør. Transaktionerne er af høj værdi med tilsvarende store MOMSSUMMER, der opkræves i forsyningskæden, og dermed tiltrækningen til svindlere.
virksomhed A er den væsentlige ingrediens i MTIC-svig, den manglende erhvervsdrivende, og er oprettet udelukkende til at erhverve varer momsfri og sælge inklusive britisk moms uden at udfylde en momsangivelse og regnskab for den modtagne moms. Denne moms udgør den økonomiske fordel ved sådanne svig. Virksomhed a kræver fra starten et momsregistreringsnummer, som det kan få ved at ansøge om at registrere en virksomhed for moms, skjule virksomhedens aktiviteter for at undgå toldkontrol eller blot ved at ‘Hi-jacking’ et andet selskabs momsregistreringsnummer og oprette falske fakturaer med dette nummer.
ved salg af varerne af Virksomhed A til virksomhed B kræver svig normalt betaling af virksomhed B og i nogle tilfælde af virksomhed C til både virksomhed A og EU-leverandøren. Ofte betales momselementet i transaktionen til Virksomhed A og saldoen til EU-leverandøren, enten til en oversøisk bankkonto i sit eget land eller til en bankkonto i Storbritannien. Med tiden vil virksomhed A, den forsvundne erhvervsdrivende, forsvinde efter at have nået sit mål om at opnå betydelige momsbeløb ved salg af varerne i Det Forenede Kongerige, og dem, der står bag virksomhed A, kan genoplade i en anden form for at indlede en anden karrusel, muligvis købe fra den samme EU-leverandør eller en ny leverandør.
betalinger til EU-leverandøren af virksomhed B kaldes “tredjepartsbetalinger”, skønt det har været kendt, at fjerde og femte part betalinger har fundet sted i nogle svig, hvor virksomheder C og D foretager betalingerne. I nogle tilfælde betales prisen inklusive moms til EU-leverandøren, hvorved den moms, der er undgået, straks fjernes fra de britiske myndigheders jurisdiktion.
hvordan påvirkes uskyldige virksomheder af MTIC-svig?
når en MTIC-svindel er opdaget af HMRC, er svindlerne normalt forsvundet og efterlader deres momsregistrerede virksomheder som skaller med deres aktiver fjernet og deres officerer forsvundet. Ofte er uskyldige virksomheder fanget i karruselkæden de eneste, som HMRC kan spore og have aktiver, som HMRC kan målrette mod. Direktører for uskyldige virksomheder bør straks rådgive fra specialiserede Skatteadvokater, fordi den strategi, der anvendes af HMRC, typisk er at overføre risikoen for mistet moms til uskyldige virksomheder.
HMRCs retsforfølgelse og civile strategier:
regeringen bekræftede i foråret 2017-budgettet, at den vil indføre en fast 30% straf for potentiel moms tabt for deltagelse i momssvig. Straffen gælder for enhver, der har indgået en transaktion i forbindelse med svigagtig momsunddragelse, og den pågældende vidste eller burde have vidst, at der var tale om svig. Denne straf blev inkluderet som S68 Finance (No. 2) Act 2017, som har indført nye afsnit af s69C-E i Merværdiafgiftsloven 1994 (moms 1994). Den nye lovgivning har ikke tilladt nedsættelse af sanktionen for samarbejde.
den mest effektive lovgivning, der gør det muligt for HMRC at tackle MTIC-svig, er at forfølge de uskyldige virksomheder, der er fanget i karrusellen. Formålet med dette er at tilskynde uskyldige erhvervsdrivende til mere omhyggeligt at stille spørgsmålstegn ved legitimiteten af potentielle transaktioner. Selvom de uskyldige virksomheder ikke var en del af oprettelsen af den svigagtige ordning i første omgang, HMRC kan stadig forfølge dem for moms bedraget, hvis de “vidste eller burde have vidst”, at den manglende erhvervsdrivende svindler ikke ville betale den skyldige moms. Hvis HMRC objektivt kan bevise, at det uskyldige selskab burde have vidst, at der var svig involveret i transaktionen, kan de inddrive den skyldige moms ved at hævde, at det uskyldige selskab ikke havde ret til at fradrage deres indgående skat.
Optigen Ltd m.fl. mod told-og Punktafgiftskommissærer (sag C-354/03, C-355/03 og C-484/03 ) har bekræftet, at hvor det objektivt kan påvises, at en erhvervsdrivende vidste eller burde have vidst, at HMRC ved at deltage i transaktionen i forbindelse med momssvig kan nægte at tillade den erhvervsdrivende at fradrage indgående skat, medmindre den erhvervsdrivende kan bevise, at “han tog alle forholdsregler, som med rimelighed kunne kræves af ham for at sikre, at hans transaktioner ikke var forbundet med svig”.
i administration mod HMRC ECCA Civ 517 fastslog appelretten, at hvor en skatteyder vidste eller burde have vidst, at den var part i en transaktion i forbindelse med MTIC-svig, mistede den retten til at fradrage indgående skat. Denne beslutning bekræftede endvidere, at testen er streng, og at hvis en uskyldig erhvervsdrivende havde nogen måde at vide, at en transaktion kan være svigagtig, skulle de have vidst, at den var svigagtig. Retten hævdede imidlertid, at der ikke burde lægges unødig vægt på, om der var udøvet due diligence. Det var muligt, at en uskyldig erhvervsdrivende kunne have stillet alle de relevante spørgsmål, men omstændighederne ved en transaktion skulle have advaret dem om, at det potentielt var svigagtigt.
sanktionerne for dem, der anstifter karruselbedrageri, er mere alvorlige. På grundlag af den nuværende retspraksis udarbejdes der normalt anklager i karruselbedrageri for at omfatte den almindelige lovovertrædelse ved at snyde indtægtsovertrædelsen eller sammensværgelse om at snyde i henhold til S 1(1) i Straffelovsloven 1977, hvor den ‘moms’, der unddrages i Svig, ofte omtales som ‘penge, der påstås at være moms’. Tiltale kan også omfatte lovovertrædelser i forbindelse med konvertering eller fjernelse af provenuet fra kriminel adfærd fra de britiske myndigheders jurisdiktion i modsætning til provenu fra Crime Act 2002 ss 327-329.
alternativt har HMRC vedtaget en strategi om at tilbageholde penge til den britiske eksportør (som genvinder) og derved tvinge denne enhed til at indgive en civil appel til moms-og Tolddomstolen (nu Førstetrinsskatteretten). Disse appeller er en del af det civile regime, men HMRC bruger førende strafferetlige advokater til at argumentere for deres sag for Domstolen.
vores team af specialiserede Skatteadvokater ved nøjagtigt, hvilken ekspert og anden dokumentation der kræves af appellanterne for at iværksætte en vellykket appel og give en grundig tilbagevisning af HMRCs ofte helt ubegrundede beskyldninger om appellantens viden om momssvig andre steder i forsyningskæden.
Hvordan kan virksomheder beskytte sig mod MTIC-svig?
hvis virksomheder ikke udviser behørig omhu oprindeligt, kan HMRC påvise, at virksomheden vidste eller burde have vidst, at handelen var knyttet til svigagtige skattetab. Følgende tegn nedenfor betragtes som røde flag af HMRC, som du muligvis har at gøre med en MTIC-svindler.
- nyetablerede eller nyligt stiftede virksomheder uden finansiel eller handelshistorie.
- Kontakter Har et dårligt kendskab til markedet og produkterne.
- uopfordrede tilgange fra organisationer, der tilbyder en let fortjeneste på tilbud med høj værdi/volumen uden nogen åbenbar risiko.
- gentag tilbud til samme eller lavere priser og lille eller ensartet fortjeneste.
- instruktioner til at foretage betalinger til tredjepart eller offshore.
- personer med tidligere historie af engroshandel i ‘høj værdi, lav volumen’ varer såsom computer dele og mobiltelefoner.
- usikrede lån med urealistiske renter og/eller vilkår.
- instruktioner om at betale mindre end den fulde pris (og ofte endda mindre end den fakturerede moms) til leverandøren.
- etablerede virksomheder, der for nylig er købt af nye ejere, der ikke tidligere har været involveret i din sektor
- nye virksomheder, der administreres af personer uden forudgående kendskab til produktet, der ansætter specialister inden for sektoren.
- enheder, der handler fra boliger eller kortfristede lejemål og servicerede kontorer.
ekspert London moms & MTIC tvister advokater
et stort antal virksomheder kan få involveret i MTIC karrusel svig. Vi har erfaring og viden til at bistå og forsvare beskyldninger mod vores klienter i enten det civile regime ved domstolene og skattedomstolene eller ved straffedomstolene. Vi kan også rådgive vores kunder om, hvordan man bedst undgår at blive påført konstruktiv meddelelse (det juridiske koncept, som en erhvervsdrivende burde have kendt) om svig i forsyningskæden ved at have strenge due diligence-procedurer på plads.
har HMRC gjort dig til en del af en udvidet verifikationsøvelse eller besøgt og tjent dig med varsel 726? Vi har et væld af erfaringer og er i stand til at give klare råd til at hjælpe dig med at styre HMRCs undersøgelse og forbedre din Due Diligence-proces. Vores skattemæssige tvister advokater og Barristers er her for at hjælpe dig.
for at kontakte en af vores specialiserede moms advokater venligst e-mail eller ring 02071830529.