FBT on yritysvero, jota ATO perii työnantajalta, kun työnantaja tarjoaa työntekijöilleen muita kuin rahaetuuksia käteispalkan sijasta. Nykyinen FBT-verokanta on 47 prosenttia, mikä vastaa korkeinta marginaalituloverokantaa.
useimmissa tapauksissa FBT: tä veloitetaan etuuserän kokonaiskustannuksista; kuitenkin tietyt etuudet ovat oikeutettuja FBT: n myönnytyksiin tai vapautuksiin. Moottoriajoneuvo on yksi tällainen etu, joka täyttää FBT-myönnytysten edellytykset.
lakisääteinen kustannusmenetelmä
lakisääteinen kustannusmenetelmä laskee FBT-käyttöoikeussopimuksen ajoneuvon hankintahinnan perusteella. Tämä tarkoittaa yksinkertaisesti sitä, että käyttöoikeussopimus (ns.lakisääteinen osuus) peritään ajoneuvon hintaan nähden ja FBT-vero (47%) peritään alennetusta määrästä eikä ajoneuvon kokonaishinnasta.
FBT-tarkoituksiin ajoneuvon hintaa (ns. ”Kustannusperustearvo”) pidetään ajoneuvon markkina-arvona, kun se alun perin tarjotaan työntekijälle etuutena.
ostot moottoriajoneuvojen myyjiltä tai muilta myyjiltä:
Hankintakustannusarvo = ajoneuvon kokonaishankintahinta, mukaan lukien GST vähennettynä leimaverolla, rekisteröinti-ja pakollisella kolmannen osapuolen (CTP) vakuutuksella.
myynti-ja takaisinvuokrausajoneuvot:
kustannusperuste = ajoneuvon nykyinen markkina-arvo
uudelleen rahoitetut leasing-ajoneuvot:
Kustannusperustearvo = arvo, kun nykyinen työnantaja on alun perin antanut ajoneuvon etuutena. Kertavähennys 33.33 prosenttia voidaan soveltaa Kustannuspohjaan sen jälkeen, kun ajoneuvoa on pidetty neljä (4) täyttä FBT-vuotta.
lakisääteinen osuus esitetään prosentteina. Ennen muutoksia, jotka tehtiin liittovaltion talousarviossa 10.toukokuuta 2011, oli neljä lakisääteistä prosenttiosuutta, joista jokaista sovelletaan johonkin 4 ennalta määritellystä kilometrialueesta, jolla ajoneuvon pitäisi kulkea tiettynä FBT-vuonna. Kilometrivalikoima perustuu kokonaismatkaan, eikä siinä erotella yksityiskäyttöä ja yrityskäyttöä.
Australian hallituksen 10.toukokuuta 2011 ilmoittamat muutokset liittovaltion budjettiin sisälsivät FBT: n lakisääteisiin verokantoihin tehtäviä uudistuksia, jotka oli määrä ottaa käyttöön välittömästi kaikkien uusien vuokrasopimusten osalta. Kaikki vuokrasopimukset alkoi ennen 7.30 pm (AEST) on 10th toukokuu 2011 oli käsiteltävä vanhan (Historiallinen) lakisääteiset hinnat, mutta uudet vuokrasopimukset näkevät neljä lakisääteistä hinnat muunnetaan yhdeksi 20% vaiheittain yli 3 vuoden aikana.
lakisääteiset sulut ovat seuraavat:
| FBT-vuoden aikana kuljettu matka(1. huhtikuuta – 31. Maaliskuuta) |
lakisääteiset maksut |
||||
|
voimassa olevat sopimukset |
7 jälkeen aloitetut uudet sopimukset:30pm (AEST) 10 toukokuuta 2011 | ||||
|
ennen 10. toukokuuta 2011 |
alkaen 10. toukokuuta 2011 |
alkaen 1. huhtikuuta 2012 |
alkaen 1. huhtikuuta 2013 |
alkaen 1. huhtikuuta 2014 |
|
| 0 – 15,000 km |
26% |
20% | 20% | 20% | 20% |
| 15,000 – 25,000 km |
20% |
||||
| 25,000 – 40,000 km |
11% |
14% |
17% |
||
| yli 40 000 km |
7% |
10% |
13% |
17% |
|
FBT-kaava
Ajoneuvokustannusperusta x lakisääteinen verokanta = verotusarvo(tunnetaan myös nimellä ”Etuusarvo”)
(verotettava arvo – verojen jälkeiset maksut) x FBT-vuoden X FBT-verokanta 1 x brutto-Factor2 = FBT
1fbt-verokanta = 47%
2gross-kerroin = 2.0802
esimerkiksi:
Ajoneuvokustannusten perusarvo = 30 000 $
arvioidut Vuosikilometrit = 20 000 km vuodessa
FBT-päivät hallussa = 365 päivää
verojen jälkeiset maksut = 0 $
FBT-laskenta = (30 000 dollaria x 20% – 0 dollaria) x 47% x 2.0802 = $5,866.16
Post Tax Contributions (PTC)
Tuensaajamaksut, tunnetaan myös nimellä ”Post Tax Contributions” (PTC), ovat maksuja, jotka työntekijä suorittaa verojen jälkeisestä palkastaan palkkapakettiautonsa juokseviin kustannuksiin. Jos jälkiverot on suoritettu, auton luontoisedun verotusarvoa voidaan vähentää dollari dollarilta postiverojen määrällä.
tämä tarjoaa paljon houkuttelevamman lopputuloksen jokaiselle työntekijälle, joka palkkaa uhraa verotettavaa tuloa korkeimman marginaalituloveroprosentin alapuolelle. Nykyinen ylin marginaalituloveroprosentti on 47% (mukaan lukien Medicare maksu) ja koskee tuloja yli $180,000.
ottamalla käyttöön verojen jälkeisiä maksuja työntekijä voi tehokkaasti korvata FBT: n 47 prosentin verokannan omalla (alemmalla) marginaalituloverokannallaan. Tulos johtaa siihen, että FBT: n kustannukset kohdennetaan palkkojen kokonaisuhribudjettiin nolla ja loput varaukset jaetaan verovähennyksiä edeltävien ja verojen jälkeisten maksujen yhdistelmään.
konsultaation aikana ilmoittautujat laskevat oikean summan jaettavaksi ennen veroja ja verojen jälkeen saatuihin tuloihin ja neuvovat työntekijöitä sen mukaisesti.
esimerkiksi:
| verotettava vuosipalkka 70 000 $ | Vuosikilometrit 20 000 km |
| ajoneuvon hinta $35,000 | vuotuinen FBT $6,492 |
| Vuosivuokrat 8 040 $(Ex GST) | vuokra-aika 36 kuukautta |
| vuosittaiset Juoksevat kulut $6,000 (Ex GST) | henkilökohtaiset lainamaksut $8,504 (Ei GST) |
|
Yksityisrahoitteinen järjestely |
Vakiopakkaus |
verojen jälkeiset maksut |
|
|
(vain verojen jälkeen) |
(ennen Verouhria) |
(ennen & Verouhrin jälkeen) |
|
| bruttopalkka |
$70,000 |
$70,000 |
$70,000 |
| ennen verouhria |
$20,775 |
$8,364 * |
|
| verotettava palkka |
$70,000 |
$49,225 |
$61,636 |
| tulovero & Medicare-maksu |
$15,697 |
$8,489 |
$12,811 |
| verojen jälkeinen maksu |
$6,640 |
||
| Yksityisajoneuvokulut |
$15,044^ |
||
| jäljellä olevat käteisvarat |
$39,259 |
$40,619 |
$42,185 |
^ Sisältää lainamaksut, joiden voimassaoloaika on sama kuin uusittu vuokrasopimus + juoksevat kulut mukaan lukien GST
* sisältää 600 $ for GST post Tax Contribution (eli 1/11th of $6,600)
yllä olevassa esimerkissä osoitetaan, miten työntekijä jää enemmän rahaa palkka Pakkaus uudistettu vuokrasopimus. Perinteisessä (full pre tax) menetelmässä, joka sisältää FBT: n, työntekijä säästää vuosittain 1360 dollaria. Kuitenkin sisällyttämällä post tax contributions (PTC) ja tehokkaasti vaihtamalla FBT korko 47% kanssa työntekijän marginaalituloveroaste 32,5% vuosittaiset säästöt kasvaa $2,926 ja yhteensä nettosäästö $8,778 yli 3 vuotta.