TAX-an essential conspective for startups

Lim Maan Huey Tax Partner PwC Singapore

Trevina Talina verojohtaja PwC Singapore

tämä artikkeli tarjoaa yleisen johdannon eri käsitteitä Singaporen verojärjestelmän startups tai yritysten omistajat harkita, alkaen Rahoitus / Rahoitus toiminnallisten ja inhimillisten voimavarojen näkökulmasta.

vaikka kaupalliset näkökohdat ovat tärkeitä yrityksen toiminnassa, aloittavien yritysten ei pitäisi jättää verotuksellisia näkökohtia huomioimatta, koska se voisi muuten lisätä liiketoiminnan kustannuksia ja heikentää perustajien ja/tai sijoittajien tuottoja. Koska Singapore on Aasian johtava startup-keskus, hallitus toteuttaa veropolitiikkaa ja kannustimia, jotka tukevat startup-yrityksiä. Tässä osiossa esitellään yleisesti Singaporen verojärjestelmän eri käsitteitä, joita startup-yritysten perustajat tai omistajat voivat tarkastella rahoituksen, toiminnan ja inhimillisten voimavarojen näkökulmasta.

A. yleiskatsaus Singaporen verojärjestelmään

Singapore Toimii lähes alueellisella verotuksella. Tämä tarkoittaa sitä, että veroa peritään tuloista, jotka ovat lähtöisin Singaporesta sen syntyessä, mutta veroa peritään vain muualta hankituista tuloista (ulkomailta hankituista tuloista), kun ne saadaan Singaporessa. Vallitseva yhteisöveroprosentti on tällä hetkellä 17 ja vallitseva henkilötuloveroprosentti on progressiivinen 22 prosenttiin asti.

kuten edellä todettiin, Singaporessa veroa määrätään tuloista. Singapore ei verota myyntivoittoja. Tuloverolaissa ei ole määritelty, mikä on Tulo-ja pääomatuloa. Sen määrittäminen, onko vastaanotto luonteeltaan tulo-vai pääomatuloa, tehdään yleensä oikeuskäytännön perusteella ja kunkin tapauksen tosiseikkojen ja olosuhteiden perusteella. Varojen luovutusvoittoja pidetään yleensä tuloina, jos ne johtuvat Singaporessa harjoitettavasta kaupasta tai liiketoiminnasta tai liittyvät siihen muulla tavoin.

edellä viitataan myös Singaporeen ja ulkomaisiin tuloihin. Tuloverolaissa ei ole määritelmää siitä, mikä on Singaporen lähde tai ulkomainen lähde, lukuun ottamatta tiettyjä tuloeriä, kuten korko-ja rojaltituloja. Tulojen / voittojen lähdepaikan määrittämisessä viitataan oikeuskäytäntöön, ja sovellettavat testit voivat vaihdella tulojen/voittojen tyypin mukaan. Osinkotuloja hankitaan esimerkiksi sieltä, missä osinkoa maksava yhtiö on verotuksessa. Varallisuusvoitot hankitaan yleensä sieltä, mistä tuloja tuottava toiminta on tapahtunut. Toimintatuotot hankitaan yleensä sieltä, missä toiminta on tapahtunut, josta asiakasvoitto on syntynyt.

Singaporessa on käytössä myös tavara-ja Palveluverojärjestelmä (GST). GST: stä veloitetaan 7 prosenttia sellaisten tavaroiden luovutuksista ja palvelujen suorituksista, jotka verovelvollinen suorittaa Singaporessa yrityksen toiminnan aikana tai sen edistämisessä, ellei luovutus täytä nollaluokituksen tai verovapautuksen edellytyksiä. Vuoden 2018 budjetissa ilmoitettiin, että osuus nostetaan 9 prosenttiin joskus vuosien 2021 ja 2025 välillä. Myöhemmin vuoden 2020 budjetissa ilmoitettiin, että tämä GST-nousu ei tapahdu vuonna 2021 (eli sitä korotettaisiin vuosina 2022-2025).

B. Verotukselliset näkökohdat rahoitus – / rahoitusasioissa

yksi tärkeimmistä tekijöistä startup-yritysten selviytymisessä ja kasvussa on rahoituksen saatavuus enkelisijoittajilta tai pääomasijoittajilta. On olemassa useita tapoja, joilla startup voidaan rahoittaa. Yleisiä tapoja pääomittaa aloittavaa yritystä ovat kantaosakkeiden, etuoikeutettujen osakkeiden, vaihtovelkakirjalainojen tai lainojen liikkeeseenlasku. Yleensä perustajat omistavat yhtiön kantaosakkeita, kun taas sijoittajat omistavat yhtiössä PS-osakkeita, vaihtovelkakirjalainoja tai lainoja.

rahoitushakemusta tehtäessä on tärkeää ymmärtää verovaikutukset sekä aloittaville yrityksille että sijoittajille. Sijoittajille aiheutuvat haitalliset verovaikutukset voivat vaikuttaa sijoittajien sisäiseen tuottoasteeseen (IRR), jolloin sijoitukset aloittaviin yrityksiin eivät ole yhtä houkuttelevia.

alla olevassa taulukossa on yhteenveto Singaporen verovaikutuksista singaporelaiseen startup-yritykseen ja sen sijoittajiin riippuen rahoituksen valinnasta.

pääomarakenne	Singaporen verovaikutukset startup-yrityksille	Singaporen verovaikutukset sijoittajille
singaporelaisyhtiön liikkeeseen laskemat kantaosakkeet/ RPS (osakkeet)	osingot maksetuista osingoista ei vähennetä yhteisöveroa. ei lähdeveroa osingonmaksusta. voitot ei lähdeveroa RPS: n lunastuksesta.	osingot Singapore/ulkomaiset sijoittajat: ei lisäveroa voitot singaporelaiset sijoittajat: ei veroa myyntivoitoista. jos voitot katsotaan luonteeltaan tuloiksi ja ne hankitaan Singaporesta, näistä voitoista peritään tuloveroa. on myös olemassa kansallinen vapautusjärjestelmä, jonka mukaan kantaosakkeiden luovutuksesta saadut voitot (ts.ei sovelleta RPS: ään tai muihin instrumentteihin) eivät ole verokelpoisia, jos divestoiva yhtiö on omistanut vähintään 20 prosenttia sijoituskohteen yhtiön kantaosakkeista yhtäjaksoisesti vähintään 24 kuukauden ajan välittömästi ennen luovutusta. Muita ehtoja voidaan soveltaa. Tätä sovelletaan tällä hetkellä luovutuksiin 1 päivän kesäkuuta 2012 ja 31 päivän toukokuuta 2022 välisenä aikana (molemmat päivämäärät mukaan lukien). Vuoden 2020 talousarviossa ilmoitettiin, että vapautus laajennetaan koskemaan yhtiöiden suorittamia kantaosakkeiden luovutuksia 1.6.2022-31.12.2027. Ulkomaiset sijoittajat: Yleisesti raaka ulkopuolella Singaporeand ei sovelleta vero Singaporessa edellyttäen, että ne eivät harjoita liiketoimintaa Singaporessa itse tai asiamiehen välityksellä.

vaihtovelkakirjalainat	KS.” kantaosakkeet/RPS ”- jakso edellä osakkeisiin muuntamisen jälkeen ja” lainat ” – jakso ennen velkakirjojen muuntamista.
lainat / liitetiedot	korot voivat olla verovähennyskelpoisia edellyttäen, että lainoista/liitetiedoista saatavaa rahoitusta käytetään tulojen tuottamiseen (esim.tuloja tuottavien varojen hankkimiseen). jos lainoja/ velkakirjoja käytetään useisiin tarkoituksiin, vähennys koskee ainoastaan tuloja tuottaviin varoihin liittyviä korkoja. lähdevero voi olla voimassa, jos korko maksetaan ulkomailla asuville. Korkojen kotimainen lähdeverokanta on 15 prosenttia, jota voidaan alentaa sovellettavan verosopimuksen nojalla sijoittajien profiilin mukaan.	korkomenot singaporelaiset sijoittajat: niistä kannetaan yleensä voimassa olevan tuloverokannan mukainen vero, joka katsotaan hankituksi Singaporesta. on kuitenkin huomattava, että monet singaporelaisten rahastoyhtiöiden hallinnoimat riskipääomarahastot voidaan hyväksyä tiettyjen verokannustimien nojalla (kuten 13R/13x-järjestelmä), joka vapauttaa Singaporen tuloverosta tiettyjen aloittavien yritysten liikkeeseen laskemien lainojen/velkakirjojen korkojen osalta. ulkomaiset sijoittajat: yleensä saisivat koron sen jälkeen, kun siitä on vähennetty sovellettava lähdevero.

1. Muut kannustimet sijoittajille

lisäksi Enterprise Singapore otti käyttöön Enkelisijoittajien verovähennyksen (”AITD”) yksityishenkilöille (tunnetaan yleisesti nimellä ”enkelisijoittajat”) tietyin ehdoin ja hyväksynnin kannustaakseen sijoittajia start-up-yrityksiin ja/tai muihin Singaporelaisiin yrityksiin.

saadakseen verovähennyksen hyväksytyn enkelisijoittajan on sitouduttava vähintään 100 000 S$vaatimukset täyttävään startup-yritykseen 12 kuukauden kuluessa siitä, kun hän teki ensimmäisen sijoituksensa kyseiseen yritykseen. Hyväksytty enkelisijoittaja voi saada 50 prosentin verovähennyksen sijoituksestaan kahden vuoden omistusajan päättyessä. Kunkin Arviointivuoden verovähennyksen (”YA”) määrä perustuu 50 prosenttiin vaatimukset täyttävien investointien kustannuksista, joihin sovelletaan 500 000 dollarin investointikattoa (eli 250 000 dollarin vähennyskattoa). Vähennys vähennetään henkilön verotettavasta kokonaistulosta. Käyttämättömiä vähennyksiä ei oteta huomioon.

vuoden 2020 talousarviossa on ilmoitettu, että edellä mainittu järjestelmä raukeaa 31 päivästä maaliskuuta 2020. Enkelisijoittajille, joiden hyväksytty enkelisijoittaja-asema alkaa 31 päivänä maaliskuuta 2020 tai sitä ennen, voidaan edelleen myöntää AITD-ohjelman mukainen verovähennys hyväksyttävien sijoitusten osalta, jotka on tehty hänen hyväksytyn enkelisijoittaja-asemansa aikana, edellyttäen, että AITD-ohjelman voimassa olevat ehdot täyttyvät. Enterprise Singapore toimittaa lisätietoja hyväksyttyjä enkelisijoittajia koskevasta siirtymäjärjestelystä maaliskuun 2020 loppuun mennessä.

C. verotukselliset näkökohdat operatiivisissa asioissa

1. Yritystulovero

a) uusien aloittavien yritysten verovapautusjärjestelmä

yrittäjyyden tukemiseksi ja paikallisten yritysten auttamiseksi uudet aloittavat yritykset voivat saada verovapautuksen tavanomaiseen veroluokkaan kuuluvista tuloistaan(17%) kolmen ensimmäisen peräkkäisen arviointivuoden aikana, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:

a) yrityksen pääasiallisena toimintana ei saa olla sijoitusten hallussapito tai kiinteistöjen kehittäminen myyntiä tai sijoitusta varten, tai sekä investointeja että myyntiä varten.
(B) yhtiön on oltava rekisteröity Singaporessa;
(c) yhtiöllä on oltava Singaporessa verotuksellinen kotipaikka kyseisen YA: n osalta; ja
(d) yhtiön koko osakepääoma on suoraan enintään 20 osakkeenomistajan hallussa koko kyseisen YA: n tarkastelujakson ajan, jossa:

1. kaikki osakkeenomistajat ovat yksityishenkilöitä; tai
2. vähintään yksi osakkeenomistaja on yksityishenkilö, joka omistaa vähintään 10% yhtiön liikkeeseen lasketuista kantaosakkeista.

YA 2020-luvusta eteenpäin vapautus lasketaan siten, että ensimmäisen 100 000 dollarin verovapautus on 75 prosenttia ja seuraavan 100 000 dollarin verovapautus 50 prosenttia.

b) osittainen verovapaus

yritykset, jotka eivät täytä uusien aloittavien yritysten verovapausjärjestelmän edellytyksiä, voivat saada osittaisen verovapauden tavanomaiseen veroluokkaan kuuluvista tuloistaan (17%). Tätä sovelletaan myös ajanjaksoihin, jotka seuraavat kolmea ensimmäistä peräkkäistä YAs-sopimusta uusien aloittavien yritysten Verovapautusjärjestelmän mukaisesti.

YA 2020-luvusta lähtien kaikille yrityksille myönnetään osittainen verovapaus enintään 200 000 dollarin suuruisista maksettavista tuloista seuraavasti: 75% verovapaus ensimmäisestä 10 000 dollarin verovapautuksesta ja 50% verovapautus seuraavasta 190 000 dollarin verovapautuksesta.

(C) tulojen Verokelpoisuus

uusien yritysten Singaporessa harjoittamasta kaupasta tai liiketoiminnasta saamat tulot katsotaan Singaporesta saataviksi, ja ne ovat tuloveron alaisia sen syntyessä. Startupien ulkomailta hankkimat tulot (esimerkiksi Singaporen ulkopuolisissa pankeissa olevien talletusten korot) ovat Singaporen tuloveron alaisia, kun ne saadaan Singaporessa. Nykyinen yhteisöveroprosentti on 17.

lisäksi Singapore tarjoaa erilaisia verohelpotuksia ja avustuksia vaatimukset täyttävän toiminnan harjoittamiseen. Tiedot löytyvät Enterprise Singapore-sivustolta.

(d) kulujen vähennyskelpoisuus

kokonaan ja yksinomaan aloittavien yritysten tulojen tuottamisesta aiheutuneet kulut ovat yleensä verovähennyskelpoisia, ellei verosäännöissä toisin kielletä. Muun muassa pääomakulut (esimerkiksi liiketoiminnan valmistelukulut, ajokortin hakeminen, uudet vuokrasopimukset, oikeus-ja ammattipalkkiot tai perustamiskulut), Yksityiset kulut (esimerkiksi henkilökohtaiset viihdekulut), poistokulut ja yksityisautokulut eivät ole vähennyskelpoisia verotuksessa.

työntekijöiden palkkauskulut (esimerkiksi palkat, bonukset, lakisääteisen Vakuutuskassan (CPF) maksut) ovat yleensä vähennyskelpoisia. Huomaa kuitenkin, että sairaanhoitokulujen verovähennys on 1% (tai 2%, Jos yritys toteuttaa tietyn järjestelmän) kokonaiskorvauksesta. Myös osakeperusteisten kulujen vähentämiseen on olemassa erityissäännöt (KS.alla oleva keskustelu ”Henkilöstökysymysten verotukselliset näkökohdat”).

(e) korkomenot ja muut vieraan pääoman menot

katso yllä olevasta aiheesta ”Rahoitus – /rahoituskysymysten verotukselliset näkökohdat”. Aloittaville yrityksille on saattanut aiheutua muuntyyppisiä vieraan pääoman menoja (kuten upfront-palkkioita, takausmaksuja). Tietyt säädetyt vieraan pääoman menot, jotka aiheutuvat koron korvaamisesta tai korkokulujen alentamisesta, voivat olla verovähennyskelpoisia.

(f) Aloituskulut

yleensä ennen liiketoiminnan aloittamista syntyneet kulut eivät ole verovähennyskelpoisia. Yritysten perustamisen helpottamiseksi Singaporen hallitus on ottanut käyttöön myönnytyksen, jonka avulla yritykset voivat hakea verovähennystä tulokustannuksista, jotka ovat aiheutuneet tilikaudella, joka välittömästi edeltää sitä tilikautta, jona yritys sai ensimmäisen dollarin kaupankäyntitulonsa.

(g) Pääomakorvauksia (tunnetaan myös Verojen poistoina)

Pääomakorvauksia on saatavilla kustannuksista, jotka ovat aiheutuneet ”tuotantolaitosten ja koneiden” hankinnasta startup-yrityksen liiketoimintaan tai liiketoimintaan. Tietyntyyppisille koneille (esimerkiksi tietokoneille, palvelimille tai automaattisille laitteille) voidaan hakea nopeutettuja pääomatukia yhden vuoden ajalta. Muunlaisia kelpoisuusehdot täyttäviä ”laitoksia ja koneita” (esimerkiksi työpisteitä, pöytiä, tuoleja) voidaan hakea verosäännösten perusteella suoraveloituksina niiden määritellyn työuran aikana tai nopeutettuina kolmen vuoden aikana.

huomaa, että yksityisauton hankinnasta tai tietyistä rakenteellisista kunnostus-tai kunnostustöistä aiheutuviin kustannuksiin ei voida soveltaa pääomavaatimuksia. Tietyt vaatimukset täyttävät peruskorjaus-ja kunnostustyöt voivat kuitenkin olla tuloverolain 14 Q§: n mukaisia erityisiä verovähennyksiä. Vähennyksen enimmäismäärä on 300 000 S$jokaista kolmea perättäistä YAs-sopimusta kohti siitä vuodesta alkaen, jona peruskorjaus-ja kunnostuskustannukset ovat aiheutuneet.

(h) tutkimus-ja kehitystoiminnan (”R&D”) Kulut ja henkisen omaisuuden (”IP”) hankintamenot

Yas 2019-2025 (eli tilikaudet päättyivät/päättyivät 2018-2024) osalta Singaporessa toteutetusta R&D: stä voidaan tietyin edellytyksin vähentää 250 prosenttia vaatimukset täyttävistä menoista. Jos R&D suoritetaan ulkomailla, tukikelpoisista menoista voidaan vähentää 100 prosenttia.

lisäksi YAs-vuosille 2019-2025 on saatavilla 200%: n tehostettu verovähennys jokaisesta seuraavista:

1. ensimmäinen s$100,000 of qualifying expenditure increased to register qualifying IP; ja
2. ensimmäinen s$100,000 of expenditure increased to license qualifying IP.

(i) verokannustimet aloittaville yrityksille

kannustaakseen Singaporelaisia yrityksiä laajentumaan ulkomaille Singaporen hallitus on ottanut käyttöön kaksinkertaisen verovähennyksen Kansainvälistymisohjelmasta, joka sisältää kaksinkertaisen verovähennyksen 1 päivän huhtikuuta 2012 ja 31 päivän maaliskuuta 2020 välisenä aikana aiheutuneista vaatimukset täyttävistä kuluista. Enterprise Singaporen Tai Singapore Tourism Boardin hyväksyntä vaaditaan (joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta).

asianomaisilta viranomaisilta ei edellytetä hyväksyntää menoille, jotka aiheutuvat tietyistä toiminnoista (kuten ulkomaan liiketoiminnan kehittämismatkat, ulkomaaninvestointeihin liittyvät Opintomatkat, ulkomaan messut ja tietyt hyväksytyt paikalliset Messut). Kuitenkin, tämä edellyttää yläraja s$150,000 per YA Ya 2019 – 31 Maaliskuu 2020.

vuoden 2020 talousarviossa on ehdotettu, että edellä mainittua järjestelmää jatketaan 31 päivään maaliskuuta 2025 ja että vaatimukset täyttävien kustannusten soveltamisalaa laajennetaan kattamaan muun muassa tietyt kolmansien osapuolten konsultointikustannukset, jotka liittyvät uusien ulkomaisten yritysten kehittämiseen tai ulkomaan liiketoiminnan harjoittamiseen.

(j) Myyntitappioiden siirtoja/siirtoja

Kauppatappioita ja käyttämättömiä pääomavähennyksiä voidaan siirtää vastattaviksi tuleviin verotettaviin tuloihin edellyttäen, että omistusosuuden jatkuvuus otetaan huomioon. Lisäksi samaa kauppaa on jatkettava, jotta pääomakorvauksia voidaan siirtää eteenpäin. Omistusosuuden jatkuvuutta koskevan testin katsotaan täyttyvän, jos vähintään 50 prosenttia perimmäisen holdingyhtiön liikkeeseen laskettujen osakkeiden kokonaismäärästä oli samojen osakkeenomistajien hallussa tai niiden lukuun asiaankuuluvina vertailupäivinä. Singaporen verovirasto (Inland Revenue Authority of Singapore, iras) voi käyttää harkintavaltaansa salliakseen ennakoitujen veromenetysten ja käyttämättömien pääomakorvausten käytön, vaikka omistusosuus olisi muuttunut yli 50 prosenttia ilman veronkierron syitä.

kuluvana vuonna yhtiölle aiheutuneet enintään 100 000 dollarin suuruiset tappiot ja pääomavähennykset voidaan siirtää yhden vuoden ajalta (pois lukien YA 2020, jossa vähennykset voidaan siirtää takaisin enintään 3 vuoden ajan). Tappioiden ja verojen poistojen siirtämiseen sovelletaan omistusosuuden jatkuvuutta koskevaa testiä ja samaa kauppaa koskevaa testiä (pääomanlisäysten siirtämistä varten).

(k) Siirtohinnoittelusäännöt

kaikki liiketoimet lähipiiriin kuuluvien osapuolten kanssa on toteutettava markkinaehtoisesti, ja tämän osoittamiseksi on ylläpidettävä samanaikaisia siirtohinnoitteluasiakirjoja paitsi rajoitetuissa olosuhteissa. Jos markkinataloustoimijaperiaatetta ei noudateta tai jos markkinataloustoimijaperiaatetta ei tueta riittävällä asiakirjalla ja voitot on arvioitu liian pieniksi, IRAS: llä on valtuudet tehdä siirtohinnoittelua koskevia oikaisuja. Myös seuraamuksia ja lisämaksuja voidaan soveltaa.

(l) lähdevero

aloittavien yritysten on otettava huomioon lähdevaatimukset suorittaessaan maksuja ulkomailla asuville tai ulkomaisille yrityksille/toimipaikoille. Singaporelaisella henkilöllä on velvollisuus pidättää ennakonpidätys tietyntyyppisistä maksuista ulkomailla asuville, mukaan lukien

(a) korot ja niihin liittyvät maksut,
(b) tekninen palvelumaksu Singaporessa suoritetuista palveluista ja
(C) hallinnointipalkkiot.

2. Tavara-ja palveluvero (’GST’)

(a) yleiskatsaus

perussääntönä on, että Singaporessa tehtyyn tavaroiden luovutukseen tai palvelujen suoritukseen sovelletaan yleistä verokantaa, joka on 7 prosenttia, paitsi jos suoritukseen sovelletaan GST-lainsäädännön mukaista nollaluokitusta tai verovapautusta. Sekä vakioluokiteltuja toimituksia (joihin sovelletaan yleisen tullietuusjärjestelmän mukaista 7 prosentin osuutta) että nollaluokiteltuja toimituksia (joihin sovelletaan yleistä tullietuusjärjestelmää 0 prosentin osalta) pidetään verollisina suorituksina, ja ne vaikuttavat yleisen tullietuusjärjestelmän rekisteröintikynnyksen laskemiseen.

suurin osa Singaporen luovutuksista on veronalaisia. Vapautetut luovutukset rajoitetaan seuraaviin::

1. tiettyjen rahoituspalvelujen tarjoaminen
2. asuinkiinteistöjen myynti ja vuokraaminen
3. määrättyjen sijoitusten jalometallien tuonti ja paikallinen toimittaminen
4. digitaalisen maksupaketin toimittaminen (1 päivästä tammikuuta 2020)

verosta vapautetut toimitukset eivät edistä yleisen tullietuusjärjestelmän rekisteröintikynnyksen laskemista.

(b) Rekisteröintivaatimus

yrityksellä on velvollisuus rekisteröityä GST: tä varten, jos:

1. se on tehnyt verollisia luovutuksia (vakioluokiteltuja ja nollaluokiteltuja toimituksia), jotka ylittivät 1 miljoonan dollarin rajan kalenterivuoden lopussa (toisin sanoen 31 päivänä joulukuuta); tai
2. on perusteltua syytä uskoa, että sen verotettavien toimitusten kokonaisarvo Singaporessa ylittää 1 miljoonan dollarin rajan seuraavan 12 kuukauden aikana.

tietyin edellytyksin yritys voi myös hakea GST-rekisteröintiä vapaaehtoisesti edellyttäen, että IRAS hyväksyy sen.

1 päivästä tammikuuta 2020 alkaen myös muu kuin GST-rekisteröity yritys on velvollinen suorittamaan GST-rekisteröinnin, jos maahantuotujen palvelujen (eli ulkomailta hankittujen palvelujen) arvo ylittää 1 miljoonan dollarin vuosittaisen arvon ja jos yrityksellä ei ole oikeutta täysimääräisiin tuotantopanoksiin sisältyviin verosaataviin (tiettyjen verosta vapautettujen tavaroiden tai muun kuin liiketoiminnan harjoittamisen vuoksi)

kun GST on rekisteröity, yrityksen on noudatettava GST-sääntöjä (esim.veloitus ja tili GST sen toimitukset, antaa verolasku, tiedosto GST palauttaa). Sen sijaan sillä on oikeus vaatia LIIKETOIMINTAKULUISTAAN ja tavaroiden tuonnista aiheutuneita GST-korvauksia edellyttäen, että se täyttää tuotantopanoksiin sisältyviä verohakemuksia koskevat edellytykset.

D. HENKILÖSTÖKYSYMYSTEN verotukselliset näkökohdat

1. Osakepalkkiojärjestelmä

lahjakkaiden henkilöiden houkuttelemiseksi startup-yrityksiin on yleistä ottaa käyttöön työntekijöiden kannustinjärjestelmiä, kuten osakepalkkiojärjestelmä. Työntekijöiden osakepalkkioiden (osakepalkkiot tai optio-ohjelmat) verovähennys on sallittu vain, jos yhtiön tai sen holdingyhtiön omia osakkeita hankitaan näiden velvoitteiden täyttämiseksi. Toisin sanoen vähennystä ei sallita, jos järjestelmä toteutetaan antamalla uusia osakkeita (eli kustannuksia ei aiheudu). Vähennys rajoittuu yleensä alhaisimpaan tosiasialliseen kuluun, joka aiheutuu yritykselle, sen holdingyhtiölle tai järjestelmän hallinnointiin käytetylle erillisyhtiölle.

2. Työnantajavero-ja muut ilmoitusvelvollisuudet

huomaa, että työnantajana sinun on laadittava vuoden lopun palkan palautus (lomake IR8A), joka on toimitettava sähköisesti suoraan IRAS: lle 1.maaliskuuta mennessä, jos kuulut Auto Inclusion-ohjelmaan. Jos et ole, sinun on laadittava paperilomake IR8A ja toimitettava sama työntekijälle 1.maaliskuuta mennessä. Sinun on myös tehtävä CPF-maksuja työntekijöillesi, jotka ovat Singaporen kansalaisia tai Singaporen vakituisia asukkaita. CPF: n maksuosuuksiin sovelletaan ylärajoja, ja ne erääntyvät kuukauden lopussa ja maksetaan CPF: n johtokunnalle viimeistään 14 päivän kuluttua kuukauden lopusta.

vakuutetun on myös maksettava osaamisen Kehittämismaksu (SDL) kaikilta työntekijöiltä, sekä paikallisilta että ulkomaisilta työntekijöiltä (vain rajoitetut poikkeukset ovat voimassa) kunkin työntekijän kuukausipalkan perusteella. SDL-maksut maksetaan myös viimeistään 14 päivän kuluttua kuukauden lopusta, ja ne voidaan suorittaa yhdessä CPF-maksujen kanssa tai suoraan Skills Future Singapore Agencylle (SSG), jos organisaatiosi työllistää vain ulkomaalaisia työntekijöitä.

lisäksi, jos henkilö, joka ei ole Singaporen Kansalainen (esim.ulkomaalainen, työluvan haltija tai Singaporessa vakituisesti asuva työntekijä) lopettaa työskentelynsä kanssasi Singaporessa, lähtee ulkomaille tai aikoo lähteä Singaporesta yli kolmeksi kuukaudeksi, häntä voidaan vaatia hakemaan veroselvitystä. Jos näin on, olet työnantajana vastuussa ulkomaisten & SPR: n työntekijöiden Veroselvityksen tekemisestä (lomake IR21) ja pidätät kaikki työntekijälle kuuluvat varat veroselvitystä varten. Lomake on jätettävä viimeistään kuukautta ennen lopettamis-tai lähtöpäivää. Pidätetyt varat voidaan vapauttaa vasta sen jälkeen, kun veroviranomaiset ovat antaneet veroselvityksen tai kun Ir21-lomakkeen toimittamisesta on kulunut 30 päivää sen mukaan, kumpi ajankohta on aikaisempi.

3. Kiertävät työntekijät

koska yritykset ovat muuttumassa kansainvälisiksi, aloittavien yritysten tulisi huomioida, että merentakaisilla lainkäyttöalueilla toimivien yritysten työntekijöiden tai niitä edustavan henkilöstön harjoittama toiminta voi luoda kyseisillä lainkäyttöalueilla toimiville aloittaville yrityksille kiinteän toimipaikan (verotettavan toimipaikan). Näin ollen kyseisillä lainkäyttöalueilla sijaitsevalle kiinteälle toimipaikalle kuuluvista voitoista voidaan maksaa veroa kyseisillä lainkäyttöalueilla. Tällaisten riskien vähentämiseksi olisi suunniteltava huolellisesti, missä toimia toteutetaan.

E. Yleiset verosäännösten noudattamista koskevat vaatimukset

singaporelaisten yritysten on noudatettava iras: lle vuosittain asetettuja yhtiöverovaatimuksia. Alla on yleinen yhteenveto vaatimuksista.

yhteisövero-arvioitu verotettava tulo (”ECI”)	3 kuukauden kuluessa yhtiön tilikauden päättymisestä
Yhtiövero-vuosittaiset veroilmoitukset	viimeistään varainhoitovuotta seuraavan vuoden 30 päivänä marraskuuta
GST (jos GST-rekisteröity)	kuukauden kuluttua GST: n (neljännesvuosittaisen) tilikauden päättymisestä
työntekijän palkan palautus	1 Varainhoitovuotta seuraavan vuoden Maaliskuu
CPF: n rahoitusosuus	kunkin kuukauden lopussa

sinun tulisi myös harkita, sovelletaanko Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ja Common Reporting Standard (CRS) – standardia, ja noudattaa soveltuvin osin compliance-vaatimuksia.