vermiste handelaar intracommunautaire fraude of carrouselfraude betreft georganiseerde fraudeurs die gebruikmaken van de BTW-regel dat grensoverschrijdende transacties een nultarief hebben voor BTW-doeleinden. Echter, onschuldige Britse bedrijven kunnen worden gevangen in de fraudeurs “carrousel” en links met aanzienlijke belastingverplichtingen verschuldigd aan HMRC nadat de georganiseerde fraudeurs zijn verdwenen. De maatregelen van de regering ter bestrijding van MTIC-fraude plaatsen een verantwoordelijkheid op onschuldige handelaren om voorzorgsmaatregelen te nemen als ze risico zware financiële sancties als ze wisten of hadden moeten weten over btw-fraude.We hebben een enorme ervaring met het verkrijgen van beslissingen van HM Revenue & douanebeambten (HMRC), het zoeken naar rechterlijke toetsing waar nodig, het beheren en vertegenwoordigen in BTW-appèl en het reageren op de strafrechtelijke processen die HMRC heeft ingezet om ontbrekende handel in intracommunautaire fraude in de mobiele, CPU-en CO2-industrie waarin veel van onze klanten actief zijn, te bestrijden. Onze advocaten hebben een grondige kennis van de sector van onze klanten en hebben een aantal deskundige contacten ontwikkeld. We weten precies welke deskundige en andere bewijzen van rekwiranten nodig zullen zijn om een succesvol beroep in te stellen en een grondige weerlegging te geven van de vaak volledig ongegronde beschuldigingen van HMRC over de kennis van rekwirant van btw-fraude elders in de toeleveringsketen.
het bedrijf is volledig uniek in het samenbrengen van de vaardigheid van zijn fiscale, civiele en strafrechtelijke verdediging juridische praktijkgroepen om cliënten te voorzien van een hardnekkige nauw beheerde civiele beroep voor het gerecht of strafrechtelijke verdediging voor de rechtbanken. Wij bieden Appellant juridische vertegenwoordiging in vele hoogwaardige en complexe beroepen bij de financiën en Belastingrechtbanken (Belastingkamer) van de nieuwe First-Tier Tribunal (voorheen de Special and the General Commissioners, en de BTW & Duties Tribunal) en, indien van toepassing, in hoger beroep bij de Upper Tribunal of het Court of Appeal. We bieden ook verweerder juridische vertegenwoordiging in de strafrechtbanken met betrekking tot MTIC vervolging door de Belastingdienst en douane vervolging kantoor en bijbehorende activa confiscatie/verbeurdverklaring.
wij zijn in staat om niet alleen onze ervaring te leveren, maar ook de hoogste kwaliteit te leveren op het gebied van belangenbehartiging, kruisverhoor en beheer van deze zaken, die routinematig complexe feiten, deskundigenverslagen en omvangrijke papierwerk omvatten.
Wat is MTIC-fraude?Fraude met vermiste handelaren treedt op wanneer een fraudeur gebruik maakt van regels die bepalen dat grensoverschrijdende transacties binnen de EU een nultarief hebben voor BTW-doeleinden. Carrouselfraude is de term die wordt gebruikt voor de voortzetting van MTIC-Fraude via een keten van grensoverschrijdende transacties. In een BTW-toeleveringsketen waar geen fraude plaatsvindt, brengt een BTW-geregistreerd bedrijf BTW in rekening aan klanten wanneer het goederen verkoopt (outputbelasting) en zal het BTW in rekening worden gebracht door leveranciers wanneer het goederen koopt (voorbelasting). Een onderneming kan de BTW terugvorderen die zij heeft betaald en geeft HMRC dus de netto BTW die zij int en vordert eventuele overtollige voorbelasting van HMRC terug.
MTIC-fraude is meestal gericht op goederen van hoge waarde, met een laag gewicht die gemakkelijk en goedkoop te vervoeren zijn, zoals mobiele telefoons of computerchips. In de afgelopen tijd zijn andere activa, zoals elektriciteit, gas, edelmetalen en koolstofemissierechten, het doelwit geweest.
MTIC fraude verklaard
de goederen worden gekocht bij een leverancier in de EU door een in het Verenigd Koninkrijk geregistreerd bedrijf (“onderneming A”), dat binnenkort de ontbrekende handelaar in de fraude wordt. De goederen zijn correct nultarief voor BTW als een intracommunautaire transactie tussen twee BTW-geregistreerde bedrijven, en worden vervolgens verkocht op Inclusief BTW Door bedrijf A aan een andere Britse handelaar, bedrijf B. Deze laatste kan een onschuldige partij zijn, of zal waarschijnlijk deel uitmaken van de fraude die de rol van “buffer” vervult om de identiteit van onderneming A te verbergen voor de BTW-autoriteiten. Bedrijf B verkoopt de goederen inclusief BTW aan een andere Britse handelaar, bedrijf C, die opnieuw een onschuldige partij of een tweede regel buffer kan zijn. Onderneming C verkoopt door aan onderneming D die de goederen uit het Verenigd Koninkrijk exporteert naar de oorspronkelijke EU-leverancier, die op zijn beurt weer zal verkopen aan onderneming A, en dus gaat de “carrousel” door totdat deze door de douane is geïdentificeerd.
de transacties kunnen “back-to-back” worden uitgevoerd tussen de verschillende dealers, waarbij de goederen na eerste binnenkomst in het Verenigd Koninkrijk in een derde magazijn blijven. De goederen zullen vaak binnen enkele uren vier of vijf keer worden verkocht voordat ze uiteindelijk naar de oorspronkelijke EU-leverancier worden uitgevoerd. De transacties zijn van hoge waarde met dienovereenkomstig grote bedragen BTW in rekening gebracht in de toeleveringsketen, en dus de aantrekkingskracht voor fraudeurs.Onderneming A is het essentiële ingrediënt van MTIC-fraude, de vermiste handelaar, en is uitsluitend opgericht om goederen BTW-vrij te verkrijgen en te verkopen inclusief Britse BTW, zonder een BTW-aangifte in te vullen en de ontvangen BTW te verantwoorden. Deze btw vertegenwoordigt het financiële voordeel van dergelijke fraude. Onderneming A vereist van meet af aan een BTW-registratienummer, dat zij kan verkrijgen door een aanvraag in te dienen voor de registratie van een bedrijf voor de btw, door de activiteiten van het bedrijf te verhullen om controle door de Douane te vermijden, of door simpelweg het BTW-registratienummer van een ander bedrijf te “hi-Jacken” en valse facturen met dit nummer te creëren.
bij de verkoop van de goederen door onderneming A aan onderneming B vereist de fraude meestal dat de betaling wordt verricht door onderneming B, en in sommige gevallen door onderneming C, zowel aan onderneming A als aan de leverancier in de EU. Vaak wordt het BTW-element van de transactie betaald aan onderneming A en het saldo aan de leverancier in de EU, hetzij op een buitenlandse bankrekening in eigen land, hetzij op een bankrekening in het Verenigd Koninkrijk. Te zijner tijd zal onderneming A, de vermiste handelaar, verdwijnen nadat zij haar doel heeft bereikt om aanzienlijke btw-bedragen te verkrijgen op de verkoop van de goederen in het Verenigd Koninkrijk, en degenen die achter onderneming A staan, kunnen in een andere vorm naar voren komen om een andere carrousel te starten, waarbij zij mogelijk bij dezelfde EU-leverancier of een nieuwe leverancier kunnen kopen.
betalingen aan de EU-leverancier door onderneming B worden “betalingen door derden” genoemd, hoewel bekend is dat betalingen door de vierde en vijfde partij hebben plaatsgevonden in sommige gevallen van fraude waarbij ondernemingen C en D de betalingen verrichten. In sommige gevallen wordt de btw inclusief prijs betaald aan de leverancier in de EU, waardoor de btw die aan de jurisdictie van de Britse autoriteiten is ontdoken, onmiddellijk wordt afgeschaft.
hoe worden onschuldige ondernemingen getroffen door MTIC-fraude?
zodra een MTIC-fraude door het HMRC is ontdekt, zijn de fraudeurs gewoonlijk verdwenen en hebben zij hun BTW-geregistreerde ondernemingen achtergelaten in een huls met hun activa gestript en hun agenten ondergedompeld. Vaak, onschuldige bedrijven gevangen in de carrousel keten zijn de enige die HMRC kan traceren en hebben alle activa die HMRC kan richten. Bestuurders van innocent companies moeten onmiddellijk advies inwinnen bij gespecialiseerde belastingadvocaten, omdat de strategie van HMRC doorgaans is om het risico van btw-verlies over te dragen aan innocent companies.
HMRC ‘ s vervolging en civiele strategieën:
de regering bevestigde in de Voorjaarsbegroting van 2017 dat zij een vaste boete van 30% zal invoeren voor mogelijk gederfde BTW wegens deelname aan btw-fraude. De sanctie zal gelden voor iedereen die een transactie heeft aangegaan die verband houdt met frauduleuze BTW-ontduiking en die persoon wist of had moeten weten dat er sprake was van fraude. Deze boete werd opgenomen als S68 Finance (No. 2) Act 2017, die nieuwe onderdelen van s69C-E van de Value Added Tax Act 1994 (BTW 1994) heeft ingevoerd. De nieuwe wetgeving heeft geen verlaging van de straf voor samenwerking toegestaan.
de meest effectieve wetgeving die HMRC in staat stelt om MTIC-fraude aan te pakken, is het vervolgen van de onschuldige bedrijven die in de carrousel vastzitten. Het doel hiervan is onschuldige handelaren aan te moedigen om de legitimiteit van potentiële transacties zorgvuldiger in twijfel te trekken. Hoewel de onschuldige bedrijven in de eerste plaats geen deel uitmaakten van de opzet van de frauduleuze regeling, kan HMRC hen nog steeds vervolgen voor btw-fraude als ze “wisten of hadden moeten weten” dat de fraudeur van de vermiste handelaar de verschuldigde BTW niet zou betalen. Als HMRC objectief kan aantonen dat de onschuldige onderneming had moeten weten dat er sprake was van fraude bij de transactie, dan kan zij de verschuldigde BTW terugvorderen door te stellen dat de onschuldige onderneming geen recht had op aftrek van hun voorbelasting.Optigen Ltd e.a. / Customs and Excise Commissioners (zaken C-354/03, C-355/03 en c-484/03 ) heeft bevestigd dat wanneer objectief kan worden aangetoond dat een handelaar wist of had moeten weten dat HMRC, door deel te nemen aan de met BTW-fraude verband houdende transactie, de handelaar kan weigeren de voorbelasting af te trekken, tenzij de handelaar kan aantonen dat “hij alle voorzorgsmaatregelen heeft genomen die redelijkerwijs van hem konden worden verlangd om te waarborgen dat zijn transacties geen verband hielden met fraude”.In de zaak Mobilx (in administration) / HMRC EWCA Civ 517 heeft het Hof van beroep geoordeeld dat wanneer een belastingplichtige wist of had moeten weten dat hij betrokken was bij een transactie in verband met MTIC-fraude, hij het recht op aftrek van voorbelasting verloor. Dit besluit bevestigde verder dat de test streng is en dat als een onschuldige handelaar een manier had om te weten dat een transactie frauduleus kan zijn, hij dan had moeten weten dat het frauduleus was. Het Hof stelde echter dat er niet te veel nadruk moest worden gelegd op de vraag of de nodige zorgvuldigheid was betracht. Het was mogelijk dat een onschuldige handelaar alle passende vragen had kunnen stellen, maar de omstandigheden van een transactie hadden hen moeten waarschuwen dat het mogelijk frauduleus was.
de straffen voor carrouselfraude zijn strenger. Op basis van de huidige jurisprudentie worden aanklachten in carrouselfraudes meestal opgesteld om het gemene rechtsmisdrijf van fraude met de inkomsten te omvatten, of samenzwering tot bedrog krachtens artikel 1, lid 1, van de strafwet van 1977, waarbij de ” BTW “die bij de fraude is ontdoken, vaak wordt aangeduid als “gelden die als btw worden beschouwd”. Aanklachten kunnen ook strafbare feiten omvatten die verband houden met het omzetten of verwijderen van de opbrengsten van crimineel gedrag uit de jurisdictie van de Britse autoriteiten, in tegenstelling tot de opbrengsten van criminaliteit Act 2002 ss 327-329.In het alternatieve geval heeft de HMRC gekozen voor een strategie om geld in te houden aan de Britse exporteur (die terugvordert), waardoor deze entiteit wordt gedwongen een civiel beroep in te stellen bij het VAT and Duties Tribunal (NU Het First-Tier Tax Tribunal). Deze beroepen maken deel uit van het burgerlijke regime, maar HMRC gebruikt toonaangevende strafvervolging advocaten om hun zaak te bepleiten voor het Tribunaal.
ons team van gespecialiseerde belastingadvocaten weet precies welke deskundige en andere bewijzen van appellanten nodig zullen zijn om een succesvol beroep in te stellen en een grondige weerlegging te geven van de vaak volledig ongegronde beschuldigingen van HMRC over de kennis van Appellant van btw-fraude elders in de toeleveringsketen.
Hoe kunnen ondernemingen zich beschermen tegen MTIC-fraude?
indien ondernemingen aanvankelijk niet de nodige zorgvuldigheid betrachten, kan HMRC aantonen dat de onderneming wist of had moeten weten dat de handel verband hield met frauduleuze belastingverliezen. De volgende tekenen hieronder worden beschouwd als rode vlaggen door HMRC dat u mogelijk te maken met een MTIC fraudeur.
- nieuw opgerichte of recentelijk opgerichte ondernemingen zonder financiële of handelsgeschiedenis.
- contacten hebben een slechte kennis van de markt en de producten.
- ongevraagde benaderingen van organisaties die gemakkelijk winst maken op transacties van hoge waarde/volume, zonder dat dit risico zichtbaar is.
- herhaal deals tegen dezelfde of lagere prijzen en kleine of consistente winst.
- instructies om betalingen aan derden of offshore te verrichten.
- personen met een voorgeschiedenis van groothandel in goederen met een hoge waarde en een laag volume, zoals computeronderdelen en mobiele telefoons.
- ongedekte lening met onrealistische rentetarieven en / of voorwaarden.
- instructies om minder dan de volledige prijs (en vaak zelfs minder dan de gefactureerde BTW) aan de leverancier te betalen.
- gevestigde bedrijven die onlangs zijn gekocht door nieuwe eigenaren die geen eerdere betrokkenheid in uw sector hebben
- nieuwe bedrijven die worden beheerd door personen zonder voorkennis van het product, die specialisten uit de sector inhuren.
- entiteiten die handelen vanuit residentiële of kortlopende huuraccommodaties en serviced offices.
deskundige Londen BTW & MTIC geschillen Advocaten
een groot aantal ondernemingen kan betrokken raken bij MTIC carrouselfraude. Wij hebben de ervaring en kennis om beschuldigingen tegen onze cliënten te ondersteunen en te verdedigen in het burgerlijke regime voor de rechtbanken en de belastingrechtbanken of voor de strafrechtbanken. We kunnen onze klanten ook adviseren over de beste manier om te voorkomen dat ze worden aangebracht met constructieve kennisgeving (het juridische concept dat een handelaar had moeten weten) van fraude in de supply chain door het hebben van strenge due diligence procedures in plaats.
heeft HMRC u een deel van een uitgebreide verificatie-exercitie gemaakt of heeft HMRC u op de hoogte gebracht van 726? We hebben een schat aan ervaring en zijn in staat om duidelijk advies te geven om u te helpen bij het managen van HMRC ‘ s onderzoek en bij het verbeteren van uw Due Diligence proces. Onze fiscale geschillen advocaten en advocaten zijn hier om u te helpen.
om contact op te nemen met een van onze gespecialiseerde BTW-Advocaten kunt u mailen of bellen naar 02071830529.