Missing Trader le frodi intracomunitarie o le frodi carosello coinvolgono truffatori organizzati che sfruttano la regola dell’IVA secondo cui le transazioni transfrontaliere sono valutate a zero ai fini dell’IVA. Tuttavia, innocenti società del Regno Unito possono essere coinvolti nella “giostra” dei truffatori e lasciati con significative passività fiscali dovute a HMRC dopo che i truffatori organizzati sono scomparsi. Le misure del governo per combattere le frodi MTIC attribuiscono una responsabilità ai commercianti innocenti di prendere precauzioni in quanto rischiano pesanti sanzioni finanziarie se sapevano o avrebbero dovuto sapere delle frodi IVA.
Specialist Missing Trader Fraud Solicitors London
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Siamo in grado di fornire non solo la nostra esperienza, ma la massima qualità di advocacy, controinterrogatorio e gestione di questi casi che di routine coinvolgono fatti complessi, perizie e documenti voluminosi.
Che cos’è la frode MTIC?
La frode dell’operatore mancante si verifica quando un truffatore sfrutta le norme che stabiliscono che le transazioni transfrontaliere all’interno dell’UE sono valutate a zero ai fini dell’IVA. Frode carosello è il termine utilizzato per la continuazione della frode MTIC attraverso una catena di transazioni transfrontaliere. In una catena di approvvigionamento IVA in cui non vi è alcuna frode, un’impresa registrata con l’IVA addebita l’IVA ai clienti quando vende beni (imposta di produzione) e verrà addebitata l’IVA dai fornitori quando acquista beni (imposta a monte). Un’azienda può recuperare l’IVA che ha pagato e quindi fornisce a HMRC l’IVA netta che raccoglie e recupera qualsiasi imposta a monte in eccesso da HMRC.
La frode MTIC si rivolge in genere a merci di alto valore e di basso peso che sono facili e poco costose da trasportare, come telefoni cellulari o chip per computer. Negli ultimi tempi, sono stati presi di mira altri beni come energia, gas, metalli preziosi e quote di emissioni di carbonio.
MTIC Fraud Explained
Le merci sono acquistate da un fornitore nell’UE da una società registrata nel Regno Unito con IVA (“Società A”), che diventerà presto il commerciante mancante nella frode. Le merci sono correttamente valutate a zero per l’IVA come transazione intracomunitaria tra due imprese registrate con l’IVA e vengono quindi vendute, comprensive di IVA, dalla Società A a un altro operatore commerciale del Regno Unito, la Società B. Quest’ultimo può essere una parte innocente, o più probabilmente farà parte della frode che svolge il ruolo di un “cuscinetto” per nascondere l’identità della Società A alle autorità IVA. La società B vende i beni comprensivi di IVA a un altro commerciante del Regno Unito, la società C che potrebbe essere di nuovo una parte innocente o un buffer di seconda linea. La Società C vende alla Società D che esporta le merci dal Regno Unito al fornitore originale dell’UE, che a sua volta venderà alla Società A, e così il “carosello” continua fino a quando non viene identificato dalla dogana.
Le transazioni possono essere condotte su base “back to back” tra i vari rivenditori, con la merce che rimane in un magazzino di terzi dopo il primo ingresso nel Regno Unito. Le merci saranno spesso vendute quattro o cinque volte nel giro di poche ore prima di essere infine esportate verso il fornitore originale dell’UE. Le transazioni sono di alto valore con corrispondenti ingenti somme di IVA applicate nella catena di approvvigionamento, e quindi l’attrazione per i truffatori.
La società A è l’ingrediente essenziale di MTIC frauds, the missing trader, ed è costituita esclusivamente per acquistare beni IVA gratuita e vendere inclusa l’IVA del Regno Unito, senza compilare una dichiarazione IVA e contabilizzare l’IVA ricevuta. Questa IVA rappresenta il vantaggio finanziario in tali frodi. La società A richiede all’inizio un numero di partita IVA, che può ottenere chiedendo di registrare un’impresa per l’IVA, mascherando le attività dell’impresa per evitare il controllo da parte delle dogane, o semplicemente “hi-jacking” il numero di partita IVA di un’altra società e creando fatture false recanti questo numero.
In caso di vendita della merce da parte della Società A alla Società B, la frode di solito richiede che il pagamento sia effettuato dalla Società B e, in alcuni casi, dalla Società C, sia alla Società A che al fornitore UE. Spesso l’elemento IVA della transazione viene pagato alla Società A e il saldo al fornitore dell’UE, sia su un conto bancario all’estero nel proprio paese o su un conto bancario nel Regno Unito. A tempo debito, la Società A, l’operatore mancante, scomparirà avendo raggiunto il suo obiettivo di ottenere importi consistenti di IVA sulla vendita dei beni nel Regno Unito, e quelli dietro la Società A possono riapparire in un’altra forma per avviare un altro carosello, eventualmente acquistando dallo stesso fornitore UE o da un nuovo fornitore.
I pagamenti al fornitore UE da parte della Società B sono definiti “pagamenti di terzi”, anche se è noto che i pagamenti di quarta e quinta parte sono avvenuti in alcune frodi in cui le società C e D effettuano i pagamenti. In alcuni casi, il prezzo comprensivo di IVA viene pagato al fornitore UE, eliminando così immediatamente l’IVA evasa dalla giurisdizione delle autorità britanniche.
In che modo le aziende innocenti sono colpite dalla frode MTIC?
Una volta scoperta una frode MTIC da HMRC, di solito i truffatori sono scomparsi lasciando dietro di sé le loro società registrate con l’IVA come conchiglie con i loro beni spogliati e i loro ufficiali fuggiti. Spesso, le aziende innocenti coinvolte nella catena della giostra sono le uniche che HMRC può tracciare e avere risorse che HMRC può indirizzare. I direttori di società innocenti dovrebbero prendere consigli immediati da avvocati fiscali specializzati perché in genere la strategia impiegata da HMRC è quella di trasferire il rischio di perdita di IVA a società innocenti.
L’azione penale e le strategie civili di HMRC:
Il governo ha confermato nel bilancio di primavera 2017 che introdurrà una sanzione fissa del 30% di IVA potenziale persa per aver partecipato a frodi IVA. La sanzione si applicherà a chiunque abbia concluso una transazione connessa con l’evasione fraudolenta dell’IVA e che la persona sapesse o avrebbe dovuto sapere che si trattava di frode. Questa sanzione è stata inclusa come s68 Finance (No. 2) Act 2017, che ha introdotto nuove sezioni di s69C-E della legge sull’imposta sul valore aggiunto 1994 (IVA 1994). La nuova legislazione non ha consentito riduzioni della pena per la cooperazione.
La legislazione più efficace che consente a HMRC di affrontare la frode MTIC è perseguire le aziende innocenti coinvolte nella giostra. Lo scopo di questo è quello di incoraggiare i commercianti innocenti a mettere in discussione più attentamente la legittimità delle potenziali transazioni. Sebbene le società innocenti non facessero parte della creazione dello schema fraudolento in primo luogo, HMRC può ancora perseguirle per l’IVA defraudata se “sapevano o avrebbero dovuto sapere” che il truffatore del commerciante mancante non avrebbe pagato l’IVA dovuta. Se HMRC può dimostrare oggettivamente che la società innocente avrebbe dovuto sapere che c’era una frode coinvolta nella transazione, allora possono recuperare l’IVA dovuta affermando che la società innocente non aveva il diritto di detrarre la loro imposta a monte.
Optigen Ltd e altri v Dogane e Accise Commissari (i Casi di procedimenti riuniti C-354/03, C-355/03 e C-484/03 ) ha confermato che dove può essere oggettivamente dimostrato che un trader sapeva o avrebbe dovuto sapere che partecipano alla transazione connessi con la frode all’IVA, HMRC può rifiutare di consentire al professionista di detrarre l’imposta a meno che il professionista in grado di dimostrare che “ha preso ogni precauzione che potevano essere ragionevolmente richieste di lui per assicurarsi che le sue operazioni non erano collegati con la frode”.
In Mobilx (in administration) v HMRC EWCA Civ 517, la Corte d’appello ha dichiarato che, quando un contribuente sapeva o avrebbe dovuto sapere di essere parte di una transazione connessa con la frode MTIC, ha perso il diritto alla detrazione dell’imposta a monte. Questa decisione ha inoltre confermato che il test è rigoroso e che se un commerciante innocente avesse modo di sapere che una transazione potrebbe essere fraudolenta, avrebbe dovuto sapere che era fraudolenta. Tuttavia, la Corte ha affermato che non si dovrebbe porre indebitamente l’accento sul fatto che sia stata esercitata la dovuta diligenza. Era possibile che un commerciante innocente avrebbe potuto porre tutte le domande appropriate, ma le circostanze di una transazione avrebbero dovuto avvisarli che era potenzialmente fraudolenta.
Le sanzioni per coloro che istigano frodi carosello sono più severe. Sulla base dell’attuale giurisprudenza, le accuse di frodi carosello sono di solito redatte per includere il reato di diritto comune di imbrogliare il reato delle entrate, o cospirazione per imbrogliare ai sensi del S 1(1) del Criminal Law Act 1977, dove l ‘” IVA “evasa nella frode è spesso definita ” denaro che pretende di essere IVA”. Le accuse possono anche includere reati relativi alla conversione o alla rimozione dei proventi di una condotta criminale dalla giurisdizione delle autorità britanniche, in contrasto con la legge sui proventi di reato 2002 ss 327-329.
In alternativa HMRC hanno adottato una strategia di trattenere denaro all’esportatore britannico (che reclama) costringendo così tale entità a presentare un ricorso civile dinanzi al VAT and Duties Tribunal (ora il Tribunale fiscale di primo livello). Questi appelli fanno parte del regime civile tuttavia uso HMRC principali avvocati penale per sostenere il loro caso davanti al Tribunale.
Il nostro team di avvocati fiscali specializzati sa esattamente quale esperto e altre prove saranno richieste ai Ricorrenti per presentare un ricorso di successo e per fornire una confutazione completa alle accuse spesso completamente infondate dell’HMRC sulla conoscenza del Ricorrente della frode IVA altrove nella catena di approvvigionamento.
Come possono le aziende proteggersi dalle frodi MTIC?
Se le società non esercitano inizialmente la dovuta attenzione, HMRC può dimostrare che la società sapeva o avrebbe dovuto sapere che il trading era collegato a perdite fiscali fraudolente. I seguenti segni di seguito sono considerati bandiere rosse da HMRC che si può potenzialmente avere a che fare con un truffatore MTIC.
- Società di nuova costituzione o di recente costituzione senza storia finanziaria o commerciale.
- I contatti hanno una scarsa conoscenza del mercato e dei prodotti.
- Approcci non richiesti da organizzazioni che offrono un facile profitto su offerte di alto valore/volume senza alcun rischio apparente.
- Ripetere offerte a prezzi uguali o inferiori e piccolo o costante profitto.
- Istruzioni per effettuare pagamenti a terzi o offshore.
- Individui con precedenti di commercio all’ingrosso di beni di “alto valore e basso volume” come parti di computer e telefoni cellulari.
- Prestito non garantito con tassi di interesse non realistici e / o condizioni.
- Istruzioni per pagare al fornitore meno del prezzo intero (e spesso anche meno dell’IVA fatturata).
- Aziende consolidate che sono state recentemente acquistate da nuovi proprietari che non hanno alcun precedente coinvolgimento nel tuo settore
- Nuove aziende gestite da individui senza precedenti conoscenze del prodotto, che assumono specialisti del settore.
- Entità commerciali da alloggi residenziali o di locazione a breve termine e uffici serviti.
Expert London VAT& MTIC Contesta avvocati
Un gran numero di aziende può essere implicato nella frode carosello MTIC. Abbiamo l’esperienza e la conoscenza per assistere e difendere le accuse contro i nostri clienti sia in regime civile davanti ai tribunali e ai tribunali fiscali o davanti ai tribunali penali. Possiamo anche consigliare i nostri clienti sul modo migliore per evitare di essere apposti con avviso costruttivo (il concetto legale che un commerciante avrebbe dovuto conoscere) di frode nella catena di fornitura avendo rigorose procedure di due diligence in atto.
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